Taux de TVA autrichiens et conformité à la TVA

Le taux normal de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) en Autriche est de 20 %. Des taux réduits de 13 % et 10 % s'appliquent à des biens et services spécifiques. Un taux zéro (0 %) s'applique à certains transports internationaux et intracommunautaires.

Certaines organisations, à but non lucratif, institutions éducatives ou culturelles, et certains services médicaux ou de santé sont exonérés ou partiellement exonérés de TVA. Les entreprises doivent vérifier si leurs livraisons sont imposables, à taux réduit, exonérées ou à taux zéro en vertu de la loi autrichienne sur la taxe sur la valeur ajoutée.

Les résidents de pays non membres de l'UE peuvent récupérer la TVA sur les achats éligibles lors de l'exportation de marchandises conformément aux règles autrichiennes et sous réserve de valeurs minimales et de contrôles douaniers.

Un numéro de TVA autrichien valide est requis pour toute entreprise effectuant des livraisons de biens ou de services imposables en Autriche. Les entreprises résidentes doivent s'immatriculer si leur chiffre d'affaires national dépasse le seuil de 55 000 € par an. Les entreprises non résidentes doivent s’immatriculer à la TVA dès qu’elles effectuent des opérations imposables en Autriche, sauf si les règles d’autoliquidation s’appliquent. Les entreprises basées dans l'UE qui vendent des produits par voie électronique ou par correspondance à des consommateurs autrichiens peuvent également avoir besoin de s'immatriculer ou d'utiliser le régime du guichet unique (OSS) en fonction de leur chiffre d'affaires.

Pour plus d'informations sur l'immatriculation à la TVA en Autriche, consultez notre page Immatriculation à la TVA en Autriche.

Les entreprises assujetties à la TVA doivent soumettre des déclarations de TVA périodiques, mensuelles ou trimestrielles, en fonction de leur chiffre d'affaires. Les grandes entreprises seront soumises à une déclaration mensuelle ; les petites entreprises déclarent généralement trimestriellement. Il existe également une déclaration récapitulative ou de régularisation annuelle de la TVA. Les déclarations doivent être déposées par voie électronique via le portail fiscal en ligne autrichien.

Pour plus d'informations sur les déclarations de TVA en Autriche, consultez notre page Déclarations de TVA autrichiennes.

Les fournisseurs étrangers qui stockent des marchandises en Autriche (entreposage, exécution des commandes, stock en consignation) peuvent être soumis à des obligations d'immatriculation à la TVA. Les régimes de stock sous contrat peuvent également avoir des règles qui exigent une immatriculation sous certaines conditions.

Si la TVA en amont (TVA payée sur les achats) dépasse la TVA en aval (TVA collectée sur les ventes) au cours d'une période, l'entreprise peut reporter le crédit ou demander un remboursement conformément à la législation autrichienne en matière de TVA. Les remboursements sont traités électroniquement par les autorités fiscales.

Si une entreprise autrichienne assujettie à la TVA (résidente ou non-résidente) effectue des livraisons intracommunautaires de biens ou de services à d'autres entreprises assujetties à la TVA dans l'UE, elle doit déposer une déclaration récapitulative intracommunautaire, en plus des déclarations de TVA régulières et de toute déclaration Intrastat applicable.

Dès qu'une livraison ou une prestation de services intracommunautaire a lieu (biens/services vendus à d'autres entreprises assujetties à la TVA dans d'autres États membres de l'UE). Il n'y a pas de seuil de transaction minimum. L'obligation naît avec la première livraison intra-UE pertinente.

• Les déclarations Intrastat sont généralement dues mensuellement.

• Si une entreprise dépose ses déclarations de TVA chaque trimestre, elle peut également déposer sa déclaration récapitulative intracommunautaire sur une base trimestrielle.

Les listes récapitulatives des échanges intracommunautaires doivent être soumises par voie électronique via FinanzOnline avant la fin du mois suivant le mois ou le trimestre de déclaration.

Le dépôt tardif ou incorrect d’une déclaration récapitulative intracommunautaire peut entraîner des pénalités, au même titre que d’autres manquements aux obligations de TVA, comme le dépôt tardif des déclarations de TVA. Les mêmes règles générales concernant les dépôts tardifs et les majorations de TVA peuvent s'appliquer.

Les entreprises autrichiennes qui transportent des marchandises à travers les frontières de l'UE ou reçoivent des marchandises d'autres États membres de l'UE peuvent être tenues de soumettre des déclarations Intrastat, sous réserve de seuils et de la nature du commerce transfrontalier.

Si la valeur des arrivées ou des expéditions d’une entreprise en provenance ou à destination d’autres pays de l’UE a dépassé 1,1 million d’euros l’année civile précédente, ou dépasse ce seuil pour la première fois pendant l’année en cours, l’entreprise doit déposer des déclarations Intrastat mensuelles à compter du mois de dépassement du seuil.

Le seuil standard pour les arrivées et les expéditions est de 1,1 million d'euros par an. Un rapport Intrastat plus détaillé est nécessaire lorsque les arrivées ou les expéditions dépassent 12 millions € par an.

Les déclarations doivent inclure pour chaque mouvement de marchandises : le code de la nomenclature combinée, la valeur, la quantité, la masse nette, le pays d'expédition ou de destination, la nature de la transaction et le mode de transport (entre autres champs obligatoires).

Les déclarations doivent être déposées mensuellement au plus tard le 10e jour ouvrable du mois suivant la période. Les rapports doivent être soumis par voie électronique via l'outil RTIC de Statistik Austria.

Si les déclarations Intrastat ne sont pas soumises dans les délais, Statistik Austria envoie un rappel ; tout manquement ultérieur peut entraîner un RSb (avis officiel) et d'éventuelles amendes de la part des autorités de district ou des magistrats.

Les entreprises doivent émettre des factures conformes aux règles de TVA et comportant toutes les mentions obligatoires. En Autriche, les règles relatives au fait générateur déterminent le moment où la TVA devient exigible : généralement lors de la livraison des biens, de l’achèvement des services ou selon les autres cas prévus par la loi. Une tenue correcte des registres et de la comptabilité doit être assurée.

Les fichiers SAF-T ne doivent pas être transmis périodiquement de façon systématique. Toutefois, les autorités fiscales peuvent demander un fichier conforme au format SAF-T lors d’un audit ou d’un contrôle fiscal. Le fichier doit inclure des données clés telles que le grand livre général, les données de base clients et fournisseurs, les comptes fournisseurs/factures et d'autres détails dans le schéma XML standardisé. Les entreprises doivent tenir leurs systèmes comptables de manière à pouvoir générer un fichier SAF-T sur demande.