Aliquote e requisiti di conformità GST/HST in Canada

Il Canada applica un'imposta su beni e servizi definita GST, invece dell'IVA. In alcune province, la GST si combina con l’imposta sulle vendite provinciale, dando origine all'HST (Harmonized Sales Tax). La GST/HST è amministrata dalla Canada Revenue Agency (CRA).

L'aliquota federale standard della GST è del 5%. L’HST si applica nelle province aderenti con aliquote complessive più elevate. Il Canada applica un mix di aliquote standard, aliquote zero e esenzioni.

Le aziende registrate ai fini GST/HST devono applicare il corretto trattamento fiscale alle vendite imponibili e versare l'imposta alla CRA presentando dichiarazioni periodiche GST/HST.

Alcune vendite sono esenti da GST/HST. Normalmente rientrano in questa categoria:

• La maggior parte dei servizi finanziari
• Le locazioni residenziali a lungo termine
• Molti servizi sanitari, medici e dentistici
• Alcune vendite effettuate da enti di beneficenza e organismi del settore pubblico

Le vendite esenti non generano imposta a debito e in genere non consentono di recuperare i crediti d'imposta sugli acquisti.

Le aziende che effettuano operazioni imponibili in Canada devono disporre di un numero GST/HST (associato a un account GST/HST), salvo nei casi in cui siano previste eccezioni per i piccoli fornitori.

• Le aziende nazionali devono registrarsi quando i ricavi imponibili globali superano i 30.000 dollari canadesi (CAD) nel singolo trimestre o in quattro trimestri consecutivi.
• Le imprese non residenti (estere) potrebbero essere tenute a registrarsi se effettuano operazioni imponibili collegate al Canada, in base al tipo di attività e alle normative applicabili.
• Per i servizi digitali forniti ai consumatori canadesi, i fornitori esteri e determinate piattaforme potrebbero essere tenuti a registrarsi e ad addebitare l'imposta GST/HST fin dalla prima cessione, a prescindere dalla presenza fisica nel paese o dalla soglia di fatturato.

Maggiori informazioni sulla registrazione ai fini GST/HST in Canada.

Le aziende registrate ai fini GST/HST devono presentare le dichiarazioni GST/HST su base mensile, trimestrale o annuale, a seconda del volume del fatturato e della frequenza di presentazione assegnata o scelta al momento della registrazione.

Le dichiarazioni richieste sono le seguenti:

• GST/HST a debito su vendite imponibili
• Crediti d'imposta deducibili sugli acquisti aziendali che rispondono a determinati requisiti

Le dichiarazioni vengono generalmente presentate telematicamente tramite i servizi online della CRA.

Maggiori informazioni sulle dichiarazioni GST/HST in Canada.

Le aziende straniere che detengono merci in deposito in Canada devono considerare gli obblighi di registrazione e riscossione dell'imposta GST/HST.

• Il mantenimento di giacenze di magazzino in Canada destinate alla vendita o alla distribuzione può essere considerato indice di attività svolta in Canada, a seconda dei casi.
• Le importazioni di beni in Canada sono generalmente soggette alla GST alla frontiera, di solito a carico dell'importatore registrato.

Il Canada offre specifici programmi di agevolazione GST/HST per le attività di importazione ed esportazione idonee.

• Tali regimi autorizzati possono prevedere agevolazioni o meccanismi di recupero della GST/HST sulle merci importate utilizzate in attività orientate all'export o commerciali. 
• Negli altri casi, la GST all'importazione è generalmente dovuta allo sdoganamento e può essere successivamente recuperata tramite credito d'imposta, sempre che l'importatore sia registrato ai fini GST/HST.

L’adesione è subordinata al rispetto dei requisiti di ammissibilità e all’autorizzazione delle autorità competenti.

Il Canada applica la GST/HST a molti servizi digitali ed erogati telematicamente. A partire dal 1° luglio 2021, il Canada ha introdotto norme sull'economia digitale in base alle quali determinati venditori non residenti e operatori di piattaforme sono tenuti a registrarsi, riscuotere e versare la GST/HST sulle vendite effettuate nei confronti dei consumatori canadesi.

• L’aliquota GST (5%) o HST (13%–15%) viene determinata in funzione della sede del cliente.
• In molti scenari B2C transfrontalieri, non esiste una soglia minima per i piccoli fornitori. 
• I fornitori non residenti idonei potrebbero doversi registrare nell'ambito di un regime GST/HST semplificato con requisiti di dichiarazione agevolati.

In alcune province si applicano ulteriori imposte sulle vendite di servizi digitali.

Il Saskatchewan, ad esempio, applica un'imposta provinciale sulle vendite (PST) del 6% su determinati servizi forniti telematicamente per l'uso o il consumo all'interno della provincia, anche da parte di fornitori non residenti.

• I fornitori digitali non residenti potrebbero essere tenuti a registrarsi, riscuotere e versare la PST.
• La PST si somma a un'eventuale altra imposta GST/HST federale applicabile. 
• I fornitori sono tenuti a compiere verifiche ragionevoli per stabilire se il cliente è ubicato in Saskatchewan.