Qual è la definizione di servizi elettronici - IVA UE B2C 2015

Le modifiche del 1° gennaio 2015 alle norme UE sul luogo di esigibilità per i servizi elettronici, di trasmissione e di telecomunicazione richiedono ai fornitori UE di tali servizi transfrontalieri di applicare l'aliquota IVA del paese di residenza del cliente. In precedenza il fornitore utilizzava l'aliquota IVA del proprio paese di residenza.

La Direttiva IVA dell'UE è stata modificata da un regolamento di attuazione che contiene la definizione standard di servizi elettronici. La direttiva definisce i servizi elettronici in base ai seguenti criteri per una fornitura a pagamento/in abbonamento:

• Forniscono un servizio, non merci fisiche
• Sono basati sulle tecnologie dell'informazione
• Sono forniti per via telematica, cioè tramite Internet, cavo in rame o in fibra ottica e satellite
• La fornitura è completamente automatizzata, e prevede solo un minimo intervento umano

Il regolamento di esecuzione fornisce esempi dettagliati e indicazioni sui tipi di servizi a pagamento considerati elettronici, suddivisi in cinque categorie:

1. Fornitura di video, musica, giochi, lotterie e altri giochi d'azzardo

• Scaricamento di film o trasmissioni su PC, laptop e telefoni
• Giochi online o scaricamento di giochi, compresi quelli con giocatori remoti
• Fornitura di musica, film, scommesse, trasmissioni
• Jingle, suonerie e musica

2. Servizi da sito web

• Servizi di auto-aiuto da sito web
• Manutenzione e supporto automatizzati dei siti
• Hosting di siti
• Provider di servizi Internet
• Servizi online di conservazione dei dati e memoria
• Blocco di annunci banner

3. Servizi software

• Servizi software forniti tramite Internet (Software as a Service "SaaS") attraverso lo scaricamento da distribuzione basata su cloud
• Scaricamento di driver per stampanti e altre periferiche
• Firewall e altri filtri per computer
• Scaricamento di software antivirus
• Pacchetti di contabilità e antivirus

4. Erogazione di sessioni didattiche a distanza

• Apprendimento e insegnamento a distanza automatizzati
• Programmi di apprendimento automatizzato via Internet
• Quaderni di esercizi completati dagli studenti online

5. Fornitura di testi, immagini e database

• Scaricamento di progetti quali componenti, modelli per maglieria ecc.
• E-book (es. Amazon Kindle)
• Banner pubblicitari online
• Abbonamenti a blog, riviste o giornali online
• Quote associative a club online, riviste o siti di incontri
• Mercati online per beni e servizi; annunci
• Immagini, salvaschermi e fotografie da scaricare su telefono o PC
• Scaricamento di report, analisi finanziarie o dati e guide di mercato
• Manipolazione e calcolo di dati tramite Internet o altre reti elettroniche

La Commissione Europea ha anche fornito alcune indicazioni su cosa non costituisce un servizio elettronico. In modo cruciale, l'uso delle e-mail per erogare il servizio non qualifica automaticamente il servizio come elettronico.

Il regolamento di attuazione individua i seguenti servizi forniti a titolo oneroso non considerati servizi elettronici per il nuovo regime IVA:

• Servizi forniti ad aziende registrate ai fini IVA nell'UE
• Servizi di telecomunicazione e trasmissioni
• Beni fisici per i quali l'ordinazione viene fatta tramite Internet o e-mail (DVD, CD-ROM, CD, chiavette di memoria ecc. per informazioni, giochi o libri)
• Consulenza professionale fornita via e-mail o Internet; Progettazione di copertine o contenuti per eBook, brochure e altra documentazione
• Insegnamento dal vivo fornito tramite Internet
• Servizi di dati offline Biglietti acquistati per eventi dal vivo, teatri, ristoranti ecc. acquistati tramite Internet