Rappresentanza fiscale IVA in Europa

Alle aziende che forniscono beni o servizi in paesi europei esteri potrebbe essere richiesto di registrarsi ai fini IVA come operatore IVA non residente. In considerazione di questo, in determinate circostanze le autorità fiscali richiedono all'azienda di nominare un rappresentante fiscale nel paese di destinazione. Verifica quali paesi richiedono un rappresentante fiscale per gli adempimenti IVA. Questa società registrata ai fini fiscali sarà il rappresentante locale dell'azienda, e dovrà occuparsi di adempiere agli obblighi dell'azienda in materia di presentazione di documenti e dichiarazioni nei rapporti con le autorità fiscali. Il rappresentante può essere anche responsabile dell'IVA dovuta dalla società. Contatta Avalara per ulteriori informazioni sui suoi servizi completi di rappresentanza fiscale interna in Europa e nel mondo. A seguito della Brexit, l'uscita del Regno Unito dall'UE, sono in vigore nuove regole di rappresentanza fiscale.

Quando è richiesto un rappresentante fiscale IVA

Di seguito è riportato un riepilogo delle principali situazioni in cui potrebbe essere richiesto un rappresentante fiscale.

1) Aziende UE

Fino al 2003, tutte le aziende che commerciavano oltre i confini dell'Unione europea erano tenute a nominare un rappresentante fiscale locale in ogni paese in cui fornivano una prestazione imponibile. Questo requisito è stato semplificato dalla Direttiva IVA dell'UE 2006/65/CE, che ha richiesto agli Stati membri dell'UE di consentire alle aziende di registrarsi direttamente presso le autorità fiscali competenti.
In diversi paesi permangono ancora ostacoli alla registrazione diretta ai fini IVA. Questi vanno dalla riluttanza degli uffici fiscali a fornire semplici spiegazioni sui requisiti di conformità e delle procedure di dichiarazione in una lingua diversa da quella locale, ad esempio Francia e Spagna; alla richiesta, ancora oggi, della nomina formale di un agente fiscale locale, ad esempio Polonia e Bulgaria. Inoltre, se la società dell'UE importa merci in diversi paesi dell'UE, esistono schemi favorevoli al flusso di cassa che prevedono la nomina di un rappresentante fiscale (vedi più avanti).

2) Società extra-UE

Più della metà dei 27 Stati membri dell'UE obbliga le aziende extra-UE a nominare un rappresentante fiscale se forniscono servizi imponibili all'interno dei confini del loro stato. Paesi come il Regno Unito, la Germania e la Repubblica Ceca hanno ora ritirato il requisito.
Poiché l'obbligo di nominare un rappresentante fiscale e potenzialmente di fornire garanzie bancarie (vedi più avanti) può essere estremamente oneroso, molte aziende extra-UE hanno scelto di costituire una società in un paese dell'UE che può quindi essere utilizzata come piattaforma per ottenere registrazioni dirette semplificate nel resto del blocco commerciale europeo.

3) Importazione nell'UE

Quando le merci vengono introdotte per la prima volta nell'UE, sarà necessario presentare un numero di partita IVA per sdoganarle. Tradizionalmente, questo veniva fatto dal cliente finale. Sempre più spesso, tuttavia, i venditori cercano di farlo per mantenere riservata la valutazione dei costi e per fornire un servizio porta a porta ai propri clienti.
Ciò significa che le aziende non residenti cercano più che mai di ottenere un numero di partita IVA a fini di importazione. Per le aziende extra-UE, ciò richiede ancora un rappresentante fiscale nella maggior parte dei paesi. Sebbene le aziende UE di solito non richiedano un rappresentante fiscale, esistono numerosi schemi vantaggiosi di differimento dell'IVA che possono far risparmiare significativamente all'importatore sui flussi di cassa. Questi spesso richiedono la nomina di un rappresentante fiscale locale.

4) Scambio di merci in deposito fiscale e in sospensione di dazio

Inoltre, gli operatori di materie prime (petrolio, gas, prodotti chimici, farmaceutici, ecc.) dell'UE e dei paesi extra-UE possono operare in regime di esenzione IVA in deposito fiscale se si avvalgono di un rappresentante fiscale locale. Paesi come i Paesi Bassi e il Belgio, con grandi porti, offrono regimi speciali per i commercianti di materie prime al fine di ridurre i deflussi di cassa dell'IVA.

5) Oltre l'Unione europea

Al di fuori dell'Unione europea diversi paesi offrono una struttura simile per consentire alle aziende straniere di operare all'interno dei loro confini senza filiali o succursali locali. Ciò richiede generalmente la nomina di un rappresentante fiscale locale ai fini dell'IVA o della GST. I paesi sono: Norvegia, Svizzera, Islanda, Giappone, Sudafrica, Australia e Corea del Sud.

Il ruolo e la responsabilità del rappresentante fiscale

Le autorità fiscali considerano un rappresentante fiscale come l'agente locale del commerciante estero. In molti casi il rappresentante fiscale continua a detenere la responsabilità solidale e individuale ai fini delle imposte dovute dal commerciante. Di conseguenza è prassi del settore richiedere una garanzia bancaria completa a favore del rappresentante fiscale, come sua protezione da eventuali perdite.

Nella maggior parte dei paesi, il rappresentante fiscale è tenuto dal codice tributario locale a garantire che:

Il commerciante estero è regolarmente registrato presso l'ufficio tributario locale
Il commerciante è pienamente conforme alle norme in materia di fatturazione, trattamento IVA, tassi di cambio ecc.
I registri contabili sono tenuti in conformità agli standard locali e sono prontamente disponibili per eventuali ispezioni da parte delle autorità fiscali locali.
Tutte le dichiarazioni IVA e le relative pratiche sono correttamente compilate e presentate
Le richieste e le ispezioni fiscali dell'ufficio IVA sono gestite professionalmente

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