Tipos de IVA y cumplimiento de la normativa sobre este impuesto en Suiza

El tipo de IVA estándar en Suiza es del 8,1 %. Se aplica un tipo reducido del 2,6 % a bienes y servicios esenciales como alimentos (excluidas las bebidas alcohólicas), medicamentos, ciertos productos agrícolas y publicaciones impresas. Se aplica un tipo especial del 3,8 % a los servicios de alojamiento, como las estancias en hoteles.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Suiza deben aplicar el tipo de IVA correcto a sus entregas de bienes o servicios y remitir el impuesto recaudado a la Administración Federal de Contribuciones (AFC) de Suiza mediante la presentación de declaraciones periódicas de IVA.

Un pequeño número de organizaciones —como las entidades sin ánimo de lucro, los organismos religiosos y las instituciones gubernamentales— y ciertos eventos como las ferias comerciales pueden estar parcialmente exentos del IVA. Las empresas que mantengan relaciones comerciales con estas entidades deben verificar el régimen del IVA aplicable.

Los no residentes pueden solicitar la devolución del IVA de las compras que superen el umbral de gasto mínimo de 300 CHF.

En Suiza es obligatorio disponer de un número de IVA válido para cualquier actividad empresarial, profesional o agrícola, tanto para residentes como para no residentes.

No existe un umbral nacional que marque la necesidad de registrarse a efectos del IVA: si se realiza cualquier actividad sujeta a este impuesto, es necesario registrarse.

En el caso de los servicios digitales, los bienes o los servicios de telecomunicaciones transfronterizos de empresa a consumidor (B2C), es obligatorio registrarse a efectos del IVA cuando la empresa supere los 100 000 CHF de volumen de negocio global y realice ventas a consumidores suizos.

Para obtener más información sobre cómo registrarse a efectos del IVA en Suiza, visita nuestra página sobre cómo llevar a cabo este procedimiento.

Las empresas registradas a efectos del IVA en Suiza deben presentar declaraciones periódicas de IVA en las que se detallen el IVA repercutido en las ventas y el IVA soportado en las compras. Las declaraciones se suelen presentar trimestral o mensualmente, en función del volumen de facturación del contribuyente.

Las empresas también deben presentar una declaración anual de IVA. Todas las declaraciones deben presentarse electrónicamente a través del ePortal de la FTA.

Para obtener más información sobre las declaraciones del IVA en Suiza, visita nuestra página sobre este tema.

Las entidades extranjeras que almacenen mercancías en Suiza sin poseer una presencia permanente local puede que necesiten darse de alta a efectos del IVA para declarar las entradas o importaciones y las ventas locales posteriores.

Existencias bajo pedido: si las mercancías están bajo el control exclusivo de un cliente suizo en régimen de venta con derecho a devolución, es posible que los proveedores extranjeros no necesiten estar registrados a efectos del IVA en Suiza. Esto requiere un contrato de compraventa formal, la transferencia de la propiedad en el plazo de un año y que se conozcan los números de identificación fiscal de ambas partes en el momento del envío.

Existencias en consignación: cuando las mercancías se almacenan bajo el control de una empresa extranjera para varios clientes, el proveedor debe registrarse a efectos del IVA en Suiza. También pueden aplicarse las normas de inversión del sujeto pasivo.

En el caso de las mercancías importadas desde fuera de Suiza, es posible que se exija el registro a efectos del IVA, independientemente del régimen aplicado, debido a las obligaciones de declaración de importación.

Cómo las empresas pueden recuperar el IVA suizo:

Empresas de la UE: pueden solicitar la devolución del IVA a través de sus propias autoridades fiscales nacionales en virtud de la 8.ª Directiva. El plazo vence el 30 de septiembre del año siguiente a la fecha de la factura.

Empresas no pertenecientes a la UE: pueden presentar solicitudes en virtud de la 13.ª Directiva, si existe un acuerdo de reciprocidad con Suiza. Las solicitudes deben presentarse antes del 30 de junio del año siguiente y normalmente requieren un representante fiscal.

Aunque Suiza supervisa el comercio con la UE, no forma parte del sistema Intrastat de la UE. Gestiona sus propias estadísticas de comercio exterior según las normas de la Administración Federal de Aduanas de Suiza. Suiza controla el comercio mediante declaraciones estadísticas sobre los movimientos transfronterizos de mercancías. Estas declaraciones las presentan las empresas registradas a efectos del IVA y ayudan a garantizar que el IVA se contabilice correctamente en las operaciones transfronterizas.

Las declaraciones Intrastat son obligatorias cuando las mercancías sujetas a impuestos cruzan las fronteras suizas:

• Entradas (exportaciones): mercancías recibidas de otro país

• Salidas (importaciones): mercancías enviadas al extranjero

Las importaciones procedentes de fuera de Suiza y las exportaciones realizadas a países extranjeros no requieren la declaración Intrastat.

Todas las entradas (importaciones) deben ser declaradas una vez que se alcance el umbral.

Uso del formulario INTRA:

• Número de IVA del cliente

• Valor de la mercancía

• País de origen/destino

• Tipo de producto mediante códigos de clasificación

Las empresas extranjeras deben obtener la aprobación por escrito de las autoridades fiscales suizas para ser incluidas en el registro de entidades autorizadas para el comercio transfronterizo.

Esto es independiente de la obtención de un número de IVA.

Las declaraciones Intrastat suelen presentarse antes del día 15 del mes siguiente al periodo de declaración. La presentación suele ser anual o ad hoc, pero si el volumen de comercio es lo suficientemente alto, puede ser mensual o trimestral.

Las empresas registradas deben seguir normas estrictas de facturación, contabilidad y presentación de declaraciones:

• Emitir facturas que cumplan con la normativa del IVA y que incluyan todos los datos requeridos

• Llevar los registros del IVA

Reglas de devengo del impuesto:

• Bienes: IVA devengado cuando se transmite la propiedad o comienza el transporte

• Servicios: IVA devengado en factura, pago anticipado o finalización del servicio

• Bienes inmuebles: cuando se firma el contrato de propiedad

• Importaciones: en el despacho de aduanas o a la salida del régimen de suspensión de impuestos

  
  

Los reembolsos se tramitan mediante notas de crédito. Las conversiones de moneda extranjera deben utilizar tipos de cambio aprobados.

Las declaraciones y pagos del IVA deben realizarse en un plazo de 60 días tras el cierre del periodo de referencia.

Las empresas extranjeras que suministran servicios digitales —como streaming, SaaS, medios en línea y telecomunicaciones— a consumidores suizos deben registrarse a efectos del IVA en Suiza si su facturación global supera los 100 000 CHF anuales y realizan alguna venta en Suiza. Esto también se aplica a las empresas de Liechtenstein que forman parte del espacio común del IVA.

Las entregas B2B pueden estar sujetas al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Las plataformas electrónicas que facilitan la venta de bienes digitales o físicos de bajo valor a consumidores suizos pueden ser consideradas proveedores y, por lo tanto, estar obligadas a registrarse, recaudar y remitir el IVA.

Las declaraciones del IVA se presentan normalmente cada trimestre, aunque la ley suiza del IVA revisada ofrece a las pymes que cumplan los requisitos la opción de presentarlas anualmente.